VADELİ MEVDUAT FAİZ GELİRLERİ ÜZERİNDEN GERÇEKLEŞEN STOPAJININ KESİNTİSİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

Uygulamada Belediyeler tarafından elde edilen faiz gelirleri üzerinden bankaların yaptığı vergi kesintilerini :

a. Muhasebe kayıtlarına yansıtmadıkları-hatalı

b. 360 nolu hesaba kaydettikleri ( ki bankaca sorumlu sıfatıyla kaynakta kesilip vergi dairesine yatırıldığından mükerrerlik olacak ve belediyenin mükerrer olarak vergi dairesine ödeme yapmasına sebep olacaktır)-hatalı örnekler karşımıza çıkmaktadır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin; 102 Bankalar Hesabının işleyişinin düzenlendiği 57’nci maddesinde, mevduat faiz gelirlerinin muhasebe kaydına ilişkin olarak; bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının 102 Bankalar Hesabına, tevkifat tutarlarının ise 630 Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunan aya ait kısmının 600 Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmının ise 181 Gelir Tahakkukları Hesabına alacak kaydedileceği, 269’uncu maddesinde; 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabının; mevzuatı gereği kamu idarelerince sorumlu veya mükellef sıfatıyla vergi dairesine ödenmesi gereken her türlü vergi, resim, harç ve benzeri borç tutarlarının izlenmesi için kullanılacağı, 270’inci maddesinde ise; mevzuatı gereğince nakden veya mahsuben tahsil edilip ilgili vergi dairelerine yatırılması gereken tutarların bu hesaba alacak, bu hesapta kayıtlı tutarlardan yapılan göndermelerin ise bu hesaba borç kaydedileceği belirtilmiştir.

Bir örnek ile açıklanacak olursa: Bir belediyenin 1.000 TL mevduat faiz feliri elde ettiğini bunundan da 25 TL Bankanın kaynakta vergi kesintisi yaptığını varsayalım. Yapılacak muhasebe kaydımızın aşağıda belirtildiği gibi olması gerekmekte ve iki işlemde hem bankaya girişi olan tutar, hem kaynakta kesilerek hesaptan bankaca çıkışın yapıldığı tutarı gösterilmesinin gerektiği düşünülmektedir.

09/06/2021

Erman KARAHAN

Mali Hizmetler Uzmanı